Adición al Concepto Unificado No. 0106 – Obligación de Facturar y Sistema de Factura Electrónica
Concepto: 813 [017975]
Fecha: 24-09-2024
Lugar: Bogotá, D.C.
Expedido por: DIAN
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) emitió una adición al Concepto Unificado No. 0106, en la cual aclara la obligación de generar el documento soporte de pago de nómina electrónica.
Esto se aplica a los pagos en especie realizados por empleadores, tal como lo especifica el artículo 29-1 del Estatuto Tributario, para los casos en que estos pagos se consideren ingresos tributables.
Este pronunciamiento permite a las empresas cumplir con la normatividad establecida y evitar prácticas de elusión.
En el documento, se detallan las condiciones en las que debe generarse el soporte de nómina para pagos en especie, destacando que estos deben incluirse como ingresos y cumplir con ciertos requisitos técnicos según la Resolución 000113 de 2021.
Esto aplica independientemente de si el pago en especie beneficia al trabajador directamente o a sus familiares.
Esta actualización tiene como objetivo aumentar la transparencia y la correcta declaración de ingresos en especie, asegurando que todos los beneficios recibidos se registren adecuadamente para efectos fiscales.
Pronunciamientos DIAN
| Fecha | Documento | Pronunciamiento |
|---|---|---|
| 31-03-2023 | Concepto 003966 – Interno 416 | Los ingresos en especie constituyen ingreso para el contribuyente, no para el tercero que realiza la prestación del servicio. |
| 19-08-2022 | Concepto Unificado No. 0106 | Es obligación de facturar en el sistema de factura electrónica, incluyendo nómina electrónica para pagos en especie. |
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| Documento | Descripción |
|---|---|
| Concepto 000115 | Tratamiento fiscal de los ingresos en especie para empresas y empleados |
| Concepto 02034 | Registro obligatorio de nómina electrónica para pagos a terceros |
| Resolución 000113 de 2021 | Normativa técnica para la generación de documentos soporte en nómina electrónica |
Aspectos importantes de la actualización
| Aspectos importantes | Desarrollo de cada aspecto |
|---|---|
| Obligación de Facturar | Todos los contribuyentes deben cumplir con la facturación, especialmente los pagos en especie. |
| Generación de Soporte en Nómina | Los pagos en especie requieren un documento soporte de nómina, que debe incluirse en la declaración fiscal. |
| Requisitos Técnicos y Tecnológicos | Se debe usar el campo “otros conceptos” en el documento de nómina para pagos en especie, como indica la Resolución 000113 de 2021. |
Comparativa antes y después del pronunciamiento
| Situación | Antes del Pronunciamiento | Después del Pronunciamiento |
|---|---|---|
| Pagos en especie | No había claridad en el reporte de pagos en especie para nómina | Es obligatorio incluir en el soporte de nómina electrónica |
| Responsabilidad del empleador | No se especificaba si el empleador debía generar soporte de nómina | El empleador debe generar el soporte si requiere deducción tributaria |
| Normatividad aplicada | Resolución 000091 de 2021 y Decreto 1742 de 2020 | Resolución 000113 de 2021 y actualización del Concepto Unificado |